一、關稅的基本概念
1.1 什麼是關稅？
關稅（Customs Duty），是一國海關對進出口貨物徵收的稅收。關稅是一種間接稅——其稅負最終由消費者承擔。
在中國，進口環節涉及兩種稅：
- 關稅（Customs Duty） — 按HS編碼稅率 × 完稅價格
- 進口增值稅（VAT） — 按（完稅價格+關稅）× 增值稅率（13%或9%）
消費稅（僅特定商品徵收，如煙酒、化妝品、汽車）。
1.2 關稅的作用
- 財政收入：關稅是國家財政收入的組成部分
- 保護產業：對國內競爭行業設置較高關稅保護
- 調節貿易：通過關稅稅率鼓勵或抑制特定商品的進出口
- 政策工具：關稅減免作為自貿協定和貿易談判的籌碼
二、關稅稅率類型
中國海關關稅稅率分為以下類型，從低到高排列：
2.1 六種稅率類型詳解
① 協定稅率（最低）
- 適用條件：貨物原產於與中國簽有自貿協定的國家，且符合該協定的原產地規則
- 具體水平：大部分協定稅率最終目標為0%（如中國-東盟FTA已基本全面零關稅）
- 實操提示：須憑有效的原產地證書（FORM E/FTA證書等）在申報時申請適用
- 示例：FORM E可使中國出口至東盟的機電產品關稅從5%-15%降至0%
② 特惠稅率
- 適用條件：來自與我國建交的最不發達國家（LDC），如非洲部分國家、柬埔寨、寮國、緬甸等
- 具體水平：絕大部分產品0%
- 實操提示：進口時須提供特惠原產地證書
③ 暫定稅率
- 適用條件：國家對部分進口商品設置的年度臨時較低稅率，通常低於最惠國稅率
- 具體水平：例如2025年部分資源性商品的進口暫定稅率降至1%以下
- 實操提示：暫定稅率優先於最惠國稅率，每年隨《進出口稅則》調整，須查詢最新版本
④ 最惠國稅率（基準稅率）
- 適用條件：來自WTO成員國（全球約160個國家和地區，包括美國、歐盟、日本等中國主要貿易夥伴）
- 具體水平：因商品而異，通常在0%-50%之間，多數工業品在5%-15%
- 實操提示：中國對大多數進口商品適用最惠國稅率，這是計算關稅的「基準線」
⑤ 普通稅率（最高）
- 適用條件：來自非WTO成員國或未與中國簽有互惠協定的國家
- 具體水平：通常為最惠國稅率的2-5倍
- 實操提示：在實際貿易中極少遇到（中國已與大多數有貿易往來的國家適用最惠國稅率）
⑥ 關稅配額稅率
- 適用條件：在配額額度內進口的特定商品（如小麥、玉米、糖、棉花等）
- 具體水平：配額內稅率顯著低於配額外稅率（例如配額外65%，配額內僅1%）
- 實操提示：配額須提前申請，數量有限，先到先得
協定稅率 / 特惠稅率 / 暫定稅率（取最低）
↓
關稅配額稅率（配額內）
↓
最惠國稅率（基準）
↓
普通稅率（最高）
2.3 出口關稅
中國大部分商品出口不徵收出口關稅（鼓勵出口）。僅在以下情況徵收出口關稅：
- 「兩高一資」產品（部分鋼鐵、化肥、稀土等）
- 特定資源性產品（部分礦產品）
- 稅率：一般較低（如20%-40%，從價計徵）
三、完稅價格
3.1 什麼是完稅價格？
完稅價格（Dutiable Value / Customs Value），是計算關稅的基礎價格。
| 進口方向 | 完稅價格確定方式 |
| 進口 | CIF價格 = 貨物價格 + 國際運費 + 保險費 |
| 出口 | FOB價格（扣除出口關稅） |
3.2 進口完稅價格的特殊調整
海關對進口完稅價格的認定有一些特殊規則：
應計入完稅價格的費用：
- 買方支付的佣金和經紀費
- 容器和包裝費用
- 協助生產的材料和工具費
- 特許權使用費（與進口貨物相關）
- 賣方從轉售/處置中獲得的收益
不應計入完稅價格的費用：
- 進口後的施工/安裝/維修/技術服務費
- 進口關稅和增值稅
3.3 關聯交易的價格認定
關聯方之間的交易價格須經過海關審價。如果海關認為關聯交易價格影響成交價格（轉讓定價偏低或偏高），海關有權按以下順序調整：
成交價格 → 同類貨物成交價格 → 倒扣價格 → 計算價格 → 合理方法
四、關稅計算公式
4.1 從價稅（最常見）
關稅 = 完稅價格（CIF）× 關稅稅率
進口增值稅 = （完稅價格 + 關稅）× 增值稅率
示例： 進口一台機器，CIF價格100,000元，關稅稅率8%，增值稅率13%
關稅 = 100,000 × 8% = 8,000元
增值稅 = (100,000 + 8,000) × 13% = 14,040元
總稅額 = 8,000 + 14,040 = 22,040元
4.2 從量稅（按數量計徵）
關稅 = 貨物數量 × 單位稅額
示例： 進口啤酒5,000升，從量稅為3元/升
關稅 = 5,000 × 3 = 15,000元
4.3 複合稅（從價+從量）
關稅 = 從價部分（CIF×從價稅率）+ 從量部分（數量×單位稅額）
4.4 滑準稅（稅率隨價格變動）
適用於部分農產品，當進口價格低時適用較高稅率，價格高時適用較低稅率（保護國內農業）。
五、關稅減免政策
5.1 常見的關稅減免情形
| 減免類型 | 適用條件 |
| 減免稅（政策性） | 國家鼓勵項目進口設備、科研機構進口科研設備 |
| 暫時進出境 | 展覽品、維修用設備等，提供擔保後免關稅 |
| 復運進出境 | 出口後退運貨物、進境後復運出境貨物 |
| 小額免徵 | 關稅應稅額≤50元免予徵收（個人物品行郵） |
| 協定減免 | 符合FTA原產地規則的貨物享受關稅減讓 |
5.2 減免稅申請
政策性減免稅須提前申請《徵免稅證明》，詳見：
- 國家鼓勵發展的內外資項目進口設備免稅（需通過發改/商務部門審批）
- 科研教學用品免稅（需提供科技主管部門認定）
- 殘疾人康復用專用品免稅（需提供殘聯證明）
六、關稅估算實操
6.1 快速估算步驟
① 查詢商品的8位HS編碼
② 確認適用的稅率類型（最惠國/暫定/協定）
③ 確定完稅價格（進口：CIF / 出口：FOB）
④ 應用公式計算關稅
⑤ 同時計算進口增值稅
6.2 查詢稅率的方法
| 管道 | 查詢內容 | 準確性 |
| 單一窗口HS查詢 | 最惠國/暫定/協定稅率+監管條件 | ⭐⭐⭐（最權威） |
| 海關總署稅則查詢 | 年度稅則完整資訊 | ⭐⭐⭐ |
| 海關資訊網 | 基礎稅率和退稅資訊 | ⭐⭐ |
| 第三方工具 | 快速參考 | ⭐（僅供參考） |
6.3 成本計算示例
場景：從日本進口精密儀器，CIF價格200萬元
| 方案 | 完稅價格 | 稅率 | 關稅 | 增值稅 | 總稅額 |
| 最惠國稅率 | 2,000,000 | 5% | 100,000 | 273,000 | 373,000 |
| RCEP稅率 | 2,000,000 | 0% | 0 | 260,000 | 260,000 |
| 節省 | — | — | 100,000 | 13,000 | 113,000 |
可見，利用自貿協定稅率可以大幅降低進口成本。這凸顯了HS編碼準確歸類和原產地證辦理的重要性。
七、關稅計算的常見問題
Q：進口貨物同時適用最惠國稅率和暫定稅率，哪個優先？ A：暫定稅率優先於最惠國稅率（暫定稅率通常更低）。
Q：協定稅率與暫定稅率哪個更低？ A：不一定。兩者均為優惠稅率，取低者，但不可疊加使用。
Q：進口貨物完稅價格是含稅價還是不含稅價？ A：完稅價格是CIF價，不包括進口關稅和增值稅。所有與進口相關的稅費都加在完稅價格之外。
Q：關稅可以用人民幣以外的貨幣繳納嗎？ A：必須用人民幣繳納。海關按匯率折算（每月海關適用匯率可在海關總署官網查詢）。
Q：出口關稅是什麼時候徵收？ A：出口時在出口報關環節徵收。目前徵收出口關稅的商品種類很少（主要是部分資源性產品）。
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